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服务不征 货物征 捐赠货物→变无偿服务可行吗?多案例+料想

作者:华体会 时间:2021-03-09 20:35
本文摘要:疫情无情人有情,在连续的捐赠热潮中,关于捐赠的财税处置惩罚,也成为讨论的热点。一些建议和争议也在税友中热闹展开,其中,增值税是热点之一。 PS:时间如同海棉里的水,挤出来的,如有遗漏,接待指正目录⊙ 同是疫情捐赠,服务不征,货物免征?⊙ 为什么?政策差异的原因分析⊙ 计划案例?公益捐赠货物 →捐赠服务,进项税额能抵扣?⊙ 增值税原理分析,免征比不征更合理⊙ 《增值税法》立法后,关于不征增值税的料想 同是疫情捐赠,服务不征,货物免征? 谜底:是的。

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疫情无情人有情,在连续的捐赠热潮中,关于捐赠的财税处置惩罚,也成为讨论的热点。一些建议和争议也在税友中热闹展开,其中,增值税是热点之一。

PS:时间如同海棉里的水,挤出来的,如有遗漏,接待指正目录⊙ 同是疫情捐赠,服务不征,货物免征?⊙ 为什么?政策差异的原因分析⊙ 计划案例?公益捐赠货物 →捐赠服务,进项税额能抵扣?⊙ 增值税原理分析,免征比不征更合理⊙ 《增值税法》立法后,关于不征增值税的料想 同是疫情捐赠,服务不征,货物免征? 谜底:是的。请看下图不征增值税和免征增值税的关键差异那里呢?不征增值税→进项税额仍然能抵扣免征增值税→ 进项税额要转出财政部 税务总局通告2020年第9号三、单元和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向负担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。为什么?政策差异的原因分析为什么会泛起这样的差异呢?同样是疫情公益捐赠,却是完全差别的看待?之前有税友呼吁,税总出台重磅的优惠政策,对这次疫情的物资捐赠,不仅止步于免税,应该进一步:不征增值税。

为的就是,可以抵扣进项。这个建议可不行能呢,咱们从政策的层面去分析销售服务财税(2016)36号第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单元和小我私家,为增值税纳税人,应当根据本措施缴纳增值税,不缴纳营业税。

第十条销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非谋划运动的情形除外:......销售货物《增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及入口货物的单元和小我私家,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》第三条条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。PS:注意,不管是销售服务,还是销售货物,征税规模都提到了有偿。

无偿的就不属于征税规模内。那是不是一个大大的毛病呢?再看下一条营改增 财税(2016)36号第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单元或者个体工商户向其他单元或者小我私家无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。......(三)财政部和国家税务总局划定的其他情形。

《增值税暂行条例实施细则》第四条单元或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:.....(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单元或者小我私家PS: 同样是无偿,同样是视同销售处置惩罚。可是很显着,36号文对于销售服务多了一个”除外“:但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。还多了一条兜底的:(三)财政部和国家税务总局划定的其他情形。

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而货物的视同销售中,没有除外!小编明白:视同销售的划定,就是对征税规模的“有偿”举行的反避税。防止虚假的“无偿”。而明确“用于公益事业或者以社会民众为工具的除外”,是因为,信任这种情况是真实的“无偿”,所以不属于征税规模。

而兜底条款就是为泛起其他的“无偿”情况留口子的。同理,附件二的不增值税项目也是基于真实“无偿”的基础。

36号文附件二:(二)不征收增值税项目。1.凭据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施措施》第十四条划定的用于公益事业的服务。为什么,在货物的视同销售中,没有这个“除外”呢?因为少了“除外”的情况,导致险些所有的无偿公益性捐赠都需要缴纳增值税(厥后有一个扶贫捐赠的免税政策)。一般情况下,不光不是“不征”,连“免税”的待遇都没有!这次的捐赠物资免增值税是专门发文的,而且规模也是特定的:用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的。

小编认为:这是由于时间带来的差异,《增值税暂行条例》公布的时间较早,未思量到这个问题。36号文是2016年才公布的。

思量到了公益的无偿性,所以列入了不征税规模。因此,给予时间,提供货物“无偿用于公益”也同样会作为不征税处置惩罚的。《增值税法》征求意见稿,印证了这点《增值税法(征求意见稿)》第十一条下列情形视同应税生意业务,应当依照本法例定缴纳增值税:(二)单元和个体工商户无偿赠送货物,但用于公益事业的除外;(四)国务院财政、税务主管部门划定的其他情形。

PS:等《增值税法》出台,就不需要再纠纷这个免税,不征税,进项抵扣的问题了计划,变捐赠货物→捐赠服务想法:既然用于公益的无偿服务,不征增值税。那能否把捐赠货物,转换成捐无偿提供服务呢?路径之一:增值税中关于混淆销售的政策。财税(2016)36号第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混淆销售。

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从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售货物缴纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售服务缴纳增值税。PS:关于是以企业的主业来分,还是以单项销售行为以服务还是货物为主来划分,偶有争议,这里不展开讨论。详细设计:适用于“从事货物的生产、批发或者零售“以外的单元和个体工商户”,把捐赠的货物捆绑进服务中去,酿成混淆销售,根据销售服务缴纳增值税。而用于公益的无偿提供服务是不征增值税的。

举例1 新冠疫情捐赠某餐饮企业,为新冠疫情定点医院捐赠一批食品。免增值税,食品的进项要转出。变换:餐饮企业,将食品加工后,无偿提供应定点医院的防疫人员食用。


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